小微企业和小型微利企业的区别？

一、概念内涵

小微企业：

小微企业是一个较为宽泛、在实践中常用的概念，并非出自严格的法律条文界定。它通常涵盖了小型企业、微型企业，同时还包含家庭作坊式企业以及个体工商户等经营主体形式。这一概念的提出，旨在从宏观层面描绘那些规模相对较小、在市场竞争中处于相对弱势地位的企业群体。

以工信部等四部门于 2011 年发布的《中小企业划型标准规定》为例，该规定综合企业从业人员数量、营业收入以及资产总额等多维度指标，并结合不同行业的特点，对 16 个行业的中小企业进行了细致的划型。在工业领域，若企业的从业人员数量在 1000 人以下，或者其营业收入在 4 亿元以下，便被纳入中小微型企业的范畴。进一步细分，当从业人员达到 300 人及以上，且营业收入达到 2000 万元及以上时，该企业属于中型企业；若从业人员为 20 人及以上，且营业收入为 300 万元及以上，则为小型企业；而当从业人员在 20 人以下，或者营业收入在 300 万元以下时，就被认定为微型企业。

例如，某小型服装加工厂，有工人 50 人，年营业收入 250 万元，按照标准，它就属于小微企业中的小型企业。

小型微利企业：

小型微利企业这一概念有着明确的出处，源自企业所得税领域的相关规定。其不仅要求企业在规模上呈现 “小型” 特征，还着重强调企业的盈利水平要处于 “微利” 状态。该概念的设定主要是为企业所得税优惠政策的实施提供明确的适用对象。

根据规定，小型微利企业必须从事***非限制和禁止行业，并且要同时满足三个关键条件：年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元。比如，一家从事软件开发的企业，年度应纳税所得额为 200 万元，从业人数 150 人，资产总额 3000 万元，由于它满足上述三个条件，所以可被认定为小型微利企业，进而享受相应的企业所得税优惠政策。

二、认定标准

小微企业：

增值税方面：在增值税的语境下，小微企业一般指的是小规模纳税人。按照规定，其年应征增值税销售额标准设定为 500 万元及以下。例如，一家主营文具销售的企业，年应征增值税销售额为 400 万元，那么它在增值税范畴内就属于小微企业。

工信部等部门标准：不同行业的小微企业划分标准存在明显差异。以零售业为例，若从业人员 300 人以下或营业收入 20000 万元以下，就属于中小微型企业。其中，从业人员 50 人及以上，且营业收入 500 万元及以上的为中型企业；从业人员 10 人及以上，且营业收入 100 万元及以上的为小型企业；从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的则为微型企业。像街头常见的夫妻杂货店，从业人员 2 人，年营业收入 80 万元，依据此标准，它就是零售业中的微型企业。

小型微利企业：

小型微利企业的认定标准相对聚焦和明确，核心围绕企业所得税法所规定的三个关键指标。

从业人数：该数据涵盖了与企业建立劳动关系的职工人数以及企业接受的劳务派遣用工人数。在计算时，按照企业全年的季度平均值来确定。具体计算公式为：季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷4 。假设某企业***季度初从业人数为 80 人，季末为 100 人，第二季度初 100 人，季末 120 人，第三季度初 120 人，季末 130 人，第四季度初 130 人，季末 150 人。则***季度平均值为（80 + 100）÷ 2 = 90 人，同理算出其他季度平均值，全年季度平均值为（90 + 110 + 125 + 140）÷ 4 = 116.25 人。

资产总额：资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算，公式为：资产总额平均值 =（年初资产总额 + 年末资产总额）÷2 。例如，某企业年初资产总额为 2000 万元，年末为 2500 万元，其资产总额平均值就是（2000 + 2500）÷ 2 = 2250 万元。

年度应纳税所得额：它是企业每一纳税年度的收入总额，在减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。若一家企业年度收入总额为 1000 万元，其中不征税收入 50 万元，免税收入 100 万元，各项扣除 600 万元，以前年度亏损可弥补 20 万元，那么其年度应纳税所得额为 1000 - 50 - 100 - 600 + 20 = 270 万元。只有当企业同时满足从业人数、资产总额和年度应纳税所得额这三个指标要求时，才能被认定为小型微利企业。

三、税收优惠

小微企业：

增值税优惠：对于小微企业中的小规模纳税人，若月销售额 15 万元以下（含本数），可免征增值税。例如，一家从事手工饰品制作的小规模纳税人企业，月销售额通常在 12 万元左右，那么它就能够享受增值税免征政策，每月可节省一笔增值税支出，这对于企业资金的积累和运营成本的降低具有积极意义。

其他税费优惠：在一些地方政府根据自身实际情况出台的政策中，小微企业还可能享受到诸如资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等税费的减免优惠。比如，某县级市为扶持本地小微企业发展，规定对符合条件的小微企业，在一定期限内减半征收房产税和城镇土地使用税，这大大减轻了企业的税费负担。

小型微利企业：

小型微利企业在企业所得税方面享有力度较大的优惠政策。

对年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际税负为 2.5% 。假设某小型微利企业年应纳税所得额为 80 万元，那么其应纳税额为 80×12.5%×20% = 2 万元。

对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税，实际税负为 10% 。例如，若一家小型微利企业年应纳税所得额为 200 万元，其中 100 万元部分按 2.5% 税负计算纳税额为 2.5 万元，超过 100 万元的 100 万元部分按 10% 税负计算纳税额为 10 万元，总共纳税 12.5 万元，相较于正常税率，大幅降低了企业所得税负担。