研发费用加计扣除新政落地，科技企业如何精准申报？

研发费用加计扣除政策再度升级，为科技企业带来了实实在在的利好。根据《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。这一政策的实施，无疑为科技企业的创新发展注入了强大动力。然而，如何精准申报研发费用加计扣除，充分享受政策红利，成为了企业关注的焦点。

新政要点解读

此次研发费用加计扣除新政，将符合条件行业企业的加计扣除比例由 75% 提高至 100%，并作为制度性安排长期实施。这意味着更多的科技企业能够在研发投入上获得更大的税收优惠，进一步降低企业的创新成本。对于科技企业来说，这是一个重大的利好消息，有助于激发企业的创新活力，提升企业的核心竞争力。

精准申报的关键步骤

准确判断研发活动

并非所有的企业活动都能被认定为研发活动。根据相关政策，企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，才属于研发活动。而像企业产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用等活动，则不适用税前加计扣除政策。企业在申报前，需要仔细对照政策标准，准确判断自身的研发活动是否符合要求。

合理归集研发费用

研发费用的归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。在归集过程中，企业要注意按照***财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，并对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。若企业在一个纳税年度内进行多项研发活动，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。同时，要准确、合理地归集各项费用支出，避免将研发费用和生产经营费用混淆，否则将无法实行加计扣除。

规范申报流程

企业享受研发费用加计扣除政策采取 “真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的办理方式。企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额。在申报时，企业可以自主选择在 7 月份预缴申报第 2 季度（按季预缴）或 6 月份（按月预缴）企业所得税时，就当年上半年研发费用享受加计扣除政策；也可以选择在 10 月份预缴申报第 3 季度（按季预缴）或 9 月份（按月预缴）企业所得税时，就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对预缴申报期未选择享受优惠的，可在办理当年企业所得税汇算清缴时统一享受。

在申报表格填写方面，企业需要在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》的相应行次填写优惠事项名称和对应金额。同时，应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012），并与规定的其他资料一并留存备查。这些资料包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同等。

案例分析

以某科技企业为例，该企业在 2024 年上半年开展了多项研发活动，共发生符合加计扣除条件的研发费用 800 万元，其中人员人工费用 500 万元，直接投入费用 150 万元，折旧费用 100 万元，无形资产摊销费用 30 万元，其它相关费用 20 万元。在 2024 年二季度预缴申报时，该企业通过准确判断研发活动、合理归集研发费用，并按照规范的申报流程进行操作，成功享受了研发费用加计扣除金额 800 万元。企业在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》第 7.1 行选择优惠事项名称 “企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（按 100% 加计扣除）”，并填写加计扣除金额 800 万元。同时，认真填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012），并将相关资料留存备查。通过享受这一政策，该企业在上半年的纳税支出大幅减少，为企业的后续研发和发展提供了更多的资金支持。

专家建议

为了帮助科技企业更好地享受研发费用加计扣除政策，相关专家给出了以下建议：企业应加强内部管理，建立健全研发费用核算体系，确保研发费用的准确归集和核算；加强与税务部门的沟通与交流，及时了解政策动态和申报要求，避免因政策理解不到位而导致申报失误；注重留存相关资料，确保资料的真实性、完整性和合规性，以备税务部门核查。此外，企业还可以借助专业的财务咨询机构或税务师事务所的力量，提高申报的准确性和效率。

研发费用加计扣除新政的落地，为科技企业提供了难得的发展机遇。企业只有深入理解政策要点，严格按照精准申报的要求和步骤进行操作，才能充分享受政策带来的红利，为自身的创新发展赢得更多的资源和空间。

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研发费用加计扣除新政落地，科技企业如何精准申报？

新政要点解读

精准申报的关键步骤

准确判断研发活动

合理归集研发费用

规范申报流程

案例分析

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