哪些支出可结转以后年度扣除？

在企业的财务管理和税务筹划中，了解哪些支出可以结转以后年度扣除是一项至关重要的工作。这不仅有助于企业合理规划税务支出，还能在一定程度上减轻企业当前的税务负担，促进企业的长期稳定发展。以下是对可结转以后年度扣除的主要支出项目的详细解析。

一、职工教育经费

企业的职工教育经费是提升员工技能、增强企业竞争力的重要投入。根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金总额8%的部分内，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一政策对高新技术企业或科技型中小企业更为宽松，其扣除比例上限可提高到实际发放工资总额的8%。这一规定鼓励企业加大对员工教育培训的投入，提升人力资源质量，进而推动企业的持续发展。

二、广告费和业务宣传费

广告费和业务宣传费是企业市场推广和品牌建设不可或缺的费用。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号），企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。值得注意的是，对于特定行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，其扣除比例上限可提高至销售（营业）收入的30%。而烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出则一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这一规定旨在平衡企业的市场推广需求和税收负担，促进企业合理投入广告和市场推广。

三、公益性捐赠支出

企业的公益性捐赠支出不仅有助于社会公益事业的发展，还能享受一定的税收优惠政策。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这一政策鼓励企业积极履行社会责任，参与公益事业，同时减轻企业的税收负担。

四、企业购置专用设备抵减

为了鼓励企业加强环境保护、节能节水和安全生产等方面的投入，***出台了相关政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备时，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这一政策不仅促进了企业的绿色发展，还降低了企业的税负，实现了经济效益与社会效益的双赢。

五、创业投资抵扣应纳税所得额

创业投资企业从事***需要重点扶持和鼓励的创业投资活动时，可以享受一定的税收优惠政策。具体而言，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。这一政策旨在鼓励创业投资企业加大对中小企业的投资力度，促进科技创新和产业升级。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十七条

六、纳税年度发生的亏损

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限***长不得超过五年。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条补充

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，***长结转年限由5年延长至10年。

七、保险企业手续费及佣金支出

自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第72号)***条、第三条。

八、已在境外缴纳的所得税税额

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

1.居民企业来源于中国境外的应税所得;

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免限额内抵免。

结论

综上所述，企业在进行财务管理和税务筹划时，应充分了解哪些支出可以结转以后年度扣除。这不仅有助于企业合理规划税务支出、降低当期税负，还能促进企业的可持续发展和社会责任的履行。因此，企业应密切关注***税收政策的变化和调整，结合自身实际情况进行科学合理的税务筹划和财务管理。苏州代办营业执照，苏州代办注册公司，苏州注册公司